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2018年初级会计职称实务试题(3)
单项选择题
1. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2 000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是( )。
A.当月该企业应当交纳资源税为26 400元
B.计入营业税金及附加的金额为24 000元
C.计入生产成本的金额为2 400元
D.计入应交税费——应交资源税的金额为24 000元
[答案]D
[解析]该企业应编制的会计分录为：
借：营业税金及附加 24 000
贷：应交税费——应交资源税 24 000
借：生产成本 2 400
贷：应交税费——应交资源税 2 400
2. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是( )。
A.管理费用
B.其他业务成本
C.营业税金及附加
D.营业外支出
[答案]C
[解析]将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。
3. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是( )。
A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)3.74万元
B.应计入待处理财产损溢23.74万元
C.应计入营业外支出13.74万元
D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4万元
[答案]D
[解析]该企业应当编制的会计分录为：
借：待处理财产损溢 23.4
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4
借：其他应收款 10
贷：待处理财产损溢 10
借：营业外支出 13.4
贷：待处理财产损溢 13.4
4. 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是( )。
A.应付外购工程物资款
B.收取的包装物押金
C.应付股东的现金股利
D.应收取的包装物的租金
[答案]B
[解析]选项.A应在“应付账款”科目核算;选项C应在“应付股利”科目核算;选项D应在“其他应收款”科目核算。
5. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是( )。
A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额
B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额
C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本
D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用
[答案]D
[解析]筹建期的利息费用才是计入管理费用。
6. 甲公司2014年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5 000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%，则2015年12月31日长期借款的账面余额为( )万元。
A.5 000
B.5 300
C.5 600
D.5 450
[答案]D
[解析]2015年12月31日长期借款的账面余额=5 000+5 000×6%×1.5=5 450(万元)。
7. 甲公司2015年1月1日发行100 000份公司债券，债券的面值总额为1 000万元，期限为5年，票面年利率为6%(等于实际年利率)。筹集资金用于生产线建设，该生产线于2015年2月1日正式开工(符合资本化条件)，工程在年末尚未结束。则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为( )万元。
A.0
B.60
C.5
D.55
[答案]C
[解析]该债券的年利息支出=1 000×6%=60(万元)，由于工程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55(万元)，计入财务费用的金额=60÷12×1=5(万元)。
8. 某工业企业当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营业税5万元，土地增值税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则记入“营业税金及附加”的金额为( )万元。
A.40.5
B.55.5
C.77
D.35
[答案]A
[解析]记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+(20+30+5)×(7%+3%)=40.5(万元)。
9. 甲公司2015年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1 000万份，取得发行价款100 000万元，债券的票面年利率为5.5%(等于实际年利率)，期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2015年12月31日应付债券的账面余额为( )万元。
A.100 000
B.105 500
C.102 750
D.111 000
[答案]A
[解析]该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以2015年12月31日应付债券的账面余额为债券的面值即100 000万元。
10. M公司(增值税一般纳税人)2015年6月18日从A公司(增值税一般纳税人)购入一批原材料，该批原材料的标价为12 000元/吨(不含税)，M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。则M公司应付账款的入账金额为( )万元。
A.600
B.561.6
C.702
D.480
[答案]B
[解析]M公司应付账款的入账金额=12 000×(1-20%)×500×(1+17%)=561.6(万元)。
11. 甲公司2015年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为( )万元。
A.502
B.497
C.500
D.495
[答案]B
[解析]融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。
12. 甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入一台机器设备，分5年等额支付购货款项，每年支付100万元，该笔购货款的现值为456万元，则甲公司在购入固定资产时确认的未确认融资费用的金额为( )万元。
A.456
B.500
C.0
D.44
[答案]D
[解析]具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：
借：固定资产 456
未确认融资费用 44
贷：长期应付款 500
13. 某企业于2015年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2016年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。
A.8 000
B.8 160
C.8 320
D.8 480
[答案]D
[解析]2016年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(万元)。
14. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。
A.企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目
B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转
C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用
D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目
[答案]D
[解析]企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。
15. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2016年因该项业务计入管理费用的金额为( )万元。
A.600
B.770
C.1 000
D.1 170
[答案]D
[解析]相关的会计处理：
借：管理费用 1 170
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170
借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
初级会计职称《初级会计实务》历年考题:第2章
一、单项选择题
1.2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。(2013年)
A.借：短期借款200000
应付利息2000
贷：银行存款202000
B.借：短期借款200000
应付利息1000
财务费用1000
贷：银行存款202000
C.借：短期借款200000
财务费用2000
贷：银行存款202000
D.借：短期借款202000
贷：银行存款202000
【答案】C
【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
2.下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是()。(2013年)
A.根据“预收账款”科目的期末余额填列
B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
【答案】B
【解析】资产负债表如，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。
3.企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是()。(2012年)
A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目
B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目
D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目
【答案】C
【解析】题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款——应计利息(应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款——应计利息”科目。
4.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税2000000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应缴税费—应交城市维护建设税”科目的金额为()元。(2012年)
A.16100
B.24500
C.26600
D.28000
【答案】B
【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费——应交城市建设维护税”科目金额=(增值税+营业税+消费税)×7%=(200000+100000+50000)×7%=245000(元)。
5.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元。(2011年)
A.810
B.2430
C.900
D.2700
【答案】B
【解析】本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。
6.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。(2011年)
A.应付租入包装物租金
B.应付融资租入固定资产租金
C.结转到期无力支付的应付票据
D.应付由企业负担的职工社会保险费
【答案】A
【解析】本题考核其他应付款。选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。
7.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。(2010年)
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：
借：应付职工薪酬14.04
贷：主营业务收入12
应交税费—应交增值税(销项税额)2.04
借：主营业务成本10
贷：库存商品10
8.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。(2010年)
A.商品价款
B.增值税进项税额
C.现金折扣
D.销货方代垫运杂费
【答案】C
【解析】本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：
借：库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。(2009年)
A.216
B.217.02
C.240
D.241.02
【答案】A
【解析】本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
10.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为()万元。(2009年)
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
【答案】A
【解析】本题考核短期借款利息的计算。该企业2008年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。
二、多项选择题
11.下列各项中，应计入其他应付款的有()。(2012年)
A.存入保证金
B.应付销货方代垫的运杂费
C.应付租入包装物租金
D.到期无力支付的商业承兑汇票
【答案】AC
【解析】选项B，计入应付账款;选项D，计入应付账款。
12.下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有()。(2013年)
A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用
B.生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计入财务费用
C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程
D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用
【答案】AB
【解析】选项C，为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息在资产尚未达到预定可使用状态前，计入在建工程中。选项D，构建厂房发生的借款利息达到预定可使用状态后的部分的计入财务费用。
13.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有()。(2011年)
A.设备采购入员差旅费
B.公司总部管理人员的工资
C.生产职工的伙食补贴
D.材料入库前挑选整理人员的工资
【答案】CD
【解析】本题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用;生产职工的伙食补贴应当计入生产成本;材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。
14.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。(2010年)
A.非货币性福利
B.社会保险费和辞退福利
C.职工工资、福利费
D.工会经费和职工教育经费
【答案】ABCD
【解析】本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。
三、判断题
15.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。()(2011年)
【答案】×
【解析】本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费—应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
16.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。()(2010年)
【答案】×
【解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。
四、不定项选择题
【资料一】(2013年)
某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元(全部为工资)，该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。
(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。
(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元(不含价格)，成本总额为30000元。
(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计
金额 258000 29700 63400 74100 59800 485000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
17.根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是()。
A.借：管理费用12000
贷：银行存款12000
B.借：管理费用12000
贷：应付职工薪酬--非货币性福利12000
C.借：应付职工薪酬--非货币性福利12000
贷：银行存款12000
D.借：应付职工薪酬--非货币性福利12000
贷：管理费用12000
【答案】BC
【解析】确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：
借：管理费用12000
贷：应付职工薪酬--非货币性福利12000
支付租赁住房的租金时的分录为：
借：应付职工薪酬--非货币性福利12000
贷：银行存款12000
18.根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是()。
A.库存商品减少45000元
B.生产成本增加52650元
C.制造费用增加37650元
D.主营业务成本增加30000元
【答案】BD
【解析】企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：
借：应付职工薪酬--非货币性福利52650
贷：主营业务收入45000
应交税费--应交增值税(销项税额)7650
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
19.根据资料(2)至(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是()。
A.企业为职工缴纳的社会保险费
B.企业为职工家属代垫的医药费
C.企业为职工缴纳的住房公积金
D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工
【答案】ABCD
【解析】以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。
20.根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是()。
A.制造费用增加40095元
B.管理费用增加85590元
C.销售费用增加100035元
D.管理费用增加125685元
【答案】ABC
【解析】选项A，制造费用增加=29700×(1+20%+15%)=40095(元);选项BD，管理费用增加=63400×(1+20%+15%)=85590(元);选项C，销售费用增加=74100×(1+20%+15%)=100035(元)。
21.根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是()元。
A.125685
B.140130
C.185625
D.225720
【答案】C
【解析】该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85590+100035=185625(元)。
会计初级职称考试试题题型
会计初级职称考试试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。初级会计考试实行闭卷、无纸化考试，即在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。
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